个税专项附加扣除详解

一、专项附加扣除概述

专项附加扣除是指在计算个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除的一些特定支出。最新的7项个税专项附加扣除分别为：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及三岁以下婴幼儿照护。目的是为了缓解个人在教育、医疗、住房等方面的税收压力，提高民生福祉。

二、专项扣除项目及标准

为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，在去年8月份，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，决定提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除标准，如图所示：

对灵活用工人员有哪些影响？

1、对于灵活用工人员而言，影响主要体现在减轻税负上

个人的收入来源可能包括工资薪金所得、劳务报酬所得和经营所得等，根据不同的收入类型，适用不同的个税规定和税率。劳务报酬所得通常按20%-40%不同税率扣缴个人所得税，并在次年参加个税汇算清缴。通过专项附加扣除项目，个人可以在申报个人所得税时享受相应的扣除，从而减轻他们的税收负担。

2、实际案例：

王女士是某文娱公司的员工，并在业余时间兼职接单短视频剪辑的任务，她在2022年通过某平台接单获得了50000元的收入，在同年7月份，她贷款购买了首套住房，7月份之前她一直租房居住。结合个税专项扣除政策，她在租房期间发生的租金支出可以在计算个人所得税时进行扣除。而在购房后，她还可以享受住房贷款利息专项附加扣除。在政策惠利下，王女士可以享受一定的专项附加扣除，这减少了她的应纳税额，再加上她自己通过兼职从事灵活用工业务所获得的收入，整体的可支配收入增加，税收负担总体减轻。

市场环境下，灵活用工如何为企业减轻负担？

政策与市场相结合，由于灵活用工的雇佣关系更加灵活，工作时间和地点可自由选择，市场发展愈加繁荣。灵活用工作为一种短期或项目性的用工模式，是传统用工方式的补充，它为企业提供一种优化结构的方法。这种方式包括劳务派遣、外包用工、非全日制用工、退休返聘等。

1、与传统用工模式相比，企业使用灵活用工的好处：

（1）减轻企业负担：正常的实际经营场景下获取进行发票，完成合理的税前抵扣，避免公对私发放后财务账目出现无票支出。

（2）财务流程规范：由替票、报销、个人私户转账等混乱的方式，统一调整为公对公结算，每笔支出及时获取对应合理发票。

（3）提高企业运营效率：通过更灵活就业模式，企业可以更快地调整人力资源以适应业务的变化，特别在季节性企业面临人力不足的挑战时，从而提高企业的灵活性和风险抵抗力。

（4）释放企业管理资源：企业选择灵活用工平台后，人事管理的琐事将会显著减少，从而释放更多的时间和资源用于企业的持续发展和壮大。

2、灵活用工：助力企业合规减负

立足企业角度，灵工平台能为企业提供人员管理、验收结算、申报完税等全链路一体化服务。

①针对企业获取对应发票困难，面临虚开风险的问题，严控准入，同时具有委托代征资质，能根据公司实际业务场景，核对开票内容，开具6%增值税专用发票/普通发票，使得企业账目清晰。

②针对企业履行代扣代缴个税的义务，耗费资源的问题，实现场景＋人员+过程全面管理，平台承接企业的外包任务，分包给自由职业者，并支付结算款，代个人完成收入申报税费缴纳。

其中，灵工业务合规性具体如下：

第一，企业在平台发布众包任务，验收后将结算款和服务费支付给平台，平台给企业开具6%增值税发票，企业可用于进项抵扣。

第二，自由职业者在平台注册完成实名认证等操作，平台承接企业的外包任务，分包给自由职业者，企业验收后，平台将结算款支付给自由职业者，且代个人完成收入申报税费缴纳，同由职业者获得收入，最终实现合同流、资金流、发票流、业务流四流合一。